第４回（租税とはその２ 租税法の基本原則その１）
こんにちは。え、素前法の図授業を始め たいと思います。この回は第4 回蘇生とは税とはという、え、テーマの2 回 目で、え、そのテーマは終了して、え、 蘇生法の基本原則というテーマに、え、 入っていく予定の会となっています。で、 え、このね、授業4回目の収録になってる わけなんだけれども、収録している日は、 え、いつかって言うと4月の13日なん ですね。 あ、実は、え、すごい、え、すごくなんて 言うのか 、早め早めに、え、動画をアップロードし ていますけども、何度も、え、お伝えして いるように、え、視聴されてる方々は、え 、ま、私がどんなにランダムに、え、本当 はね、1週間に1個1本動画をあげたいん ですよ。あげたいんだけども、ちょっと、 え、色々と、え、あげられない通情がある かも起こるかもしれないということで、え 、前持って、え、動画をアップロードして ますので、私のペースに関わりなく、ま、 1週間に1回というね、あの、ペースで、 え、視聴してもらえたらなという風に思い ます。で、ま、例によって、え、鼻風が まだ治っておりませんので、ま、鼻が 真っ赤になっている、え、のが、ま、 Zoomの画面に映ってたりするんですが 、対面だとね、風邪引いた、先生風邪引い てる同士を映されたら嫌だわとかね、そう いう風に思う人いるかもしれないんだけど も、ま、こういう時オンラインの授業って いいなという風に思います。あとはオン ラインの授業の、え、いい点でね、皆さん が、え 、1、この授業一元だから通うの、え、 本来だったら対面の授業だったら早く来 ないといけない。早く早起きしないといけ ないんだけども、え、そうじゃなくてお家 で、え、見たい時間に、ま、ゆっくり見 られ るっていうのとYouTubeって、え、 動画の再生の速度を調整できるじゃない ですか。なので、これ、ま、1時間半、 90分の授業だから90分の動画をあげる んだけども、え、2倍速とかでやると45 分で視聴できてしまう。え、この、え、 動画チャプターをつけるように、え、昨年 からしたんですけども、チャプターで 飛ばせる。例えば前半の新部記事なんか別 に試験に出ないからいいやって思ってる方 、ま、もしかしたらいるかもしれませんね 。ま、そういった、えー 、自分がね、ご自身が、え、もう分かって て、もう聞く必要がないやっていうところ は、ま、飛ばせるというかね、あるいは、 え、ま、いろんなね、え、いい点があるん ですよ。私が説明して1回聞いただけじゃ 分からなく、分からない授業だと1回しか 言わないからね、先生。大抵の場合はね。 ですが、え、この動画だったらちょっと、 え、戻してもう1回聞くとかね。何度も何 度も、え、主張するとかそういったことが できる非常に、え、いいかなという風に、 その点は非常にいいかなと思います。ただ 、じゃあメリットばっかりかって言うと そういうわけではないですね。私に気軽に 質問ができないとか、え、あるいは、え、 私の方も皆さんの顔を見ながら話してる わけじゃないから、自分の説明で伝わった かどうかが、え、把握しにくい。ま、なの で、ま、口をスパクして、え、授業の動画 の終わりになると分からないことがあっ たら質問してくださいねという風に言うん だけども、それは、え、オンライン授業の デメリットをね、な、なるべくなくしたい ということから、え、来ています。あとは ね、あんまり記憶に残りづらいね、テレビ 番組とかYouTubeとの動画とかを見 てるとすーっと流してしまって、えって いう引っかかりがあまりない感じがします ね。 ま、その辺りはやっぱり対面の授業とオン ラインの授業との違いかなという風に思い ます 。はい。え、といったところで今日はまず ね、え、ま、新学器ということで私の ところにも新しいゼミ星がやってきたりし ました。で、ま、ゼミの新しいゼミ生の方 のね、え、話を聞く と故郷の勢に関心を持ってる方が結構いる 。ちょっと、あ、そんなに目ジュアになっ たんだなと思ってびっくりしたんですけど 、え、故郷納税って故郷納税というね、 言葉 を言葉がね、え、1人歩きして納税した ことになってるっていう風に思ってる方 いると思うんだけども、実は、え 、これは所得税、住民生の寄付金除という 仕組みを使って、え、いる制度です。で、 自治体に、え、寄付をする。ある自治体に 寄付をするとその分所得の金額から あるいは、え、お住まいの住民、え、お 住まいの自治体の住民税の計算上を所得の 金額から差し引くということをします。で 、え、その結果ご自身の所得税であったり とかお住まいのところに納める、お住まい の実態に収める住民税が安くなる 。だから結果として、え、自治体を選んで 納税したのと同じことになるということと 、あとは、え、嬉しいお返しがもらえる、 え、美味しいものがもらえる。ま、食品と は鍵じゃないですけど、え、お返し変例品 がもらえるということで、え、農税者に とっては、え、じ自治体を選んで応援 できるというんで、もう1つは美味しい もの、え、特産品がもらえるというね、ま 、2回美味しい制度なので、ま、こんなに 流行ってるのかなという風に思うんです けど、どういう仕組みでどうなってるのか ということが、え、把握でき ないと、え、ま、袖方のね、授業をね、ま 、受けたことにはならないのかなという風 に思うので、え、ま、新聞記事などを紹介 しながら、え、お話ししていきたいと思い ます。あとフル納税は故郷納税で、ま、え 、かなり問題のある制度だということも、 え、把握しておいてもらいたいかなと思い ます。問題いくつかあるんですけども、1 つ目首都権などの実自治体では税収が失わ れてしまって結果として税収失われて しまって場合によっては公共サービスの 提供 、ま、公共サービスの質が、え、落ちて しまうとかね、ま、提供できなくなって しまう可能性が出てきている自治体が あるということと全体としてみた 場合全体としてみた場合古立がなかったと したら 、何もなかったとしたら、え、普通にお 住まいの自治体に、え、納めて納められて いた税収がお返しの代金として消えて しまう。だから公共サービスの提供のため に、え、納めている税金が実はお返しの品 に 消えるから全体として公共サービスの提供 に使える税収が減って いるという、え、問題。そしてさらに、え 、住民税って地方税の意思ですね。え、 授業のね、後半では税金の種類についてお 話する、え、と思うんですけども、国税、 国税っていう国が課税する税と地方税と 言って地方自治体が課税する税があるん ですね。不正には大きく2つに分けると 。で、え、ま、国の方は今ここでは問題に なってなくて、え、地方税という税、え、 が、え、問題になってるわけだけど 、地方税って何のために地方自治体が税金 をかけてるんだと思いますか ?国が、国が、え、税金取るだけでいい じゃな。なんで地方が取るのって思ってる 人もいるかもしれない。 じゃあね、皆さん、え、前回の授業 で税金って公共サービスを提供するための 資金を調達する目的で貸すものだっていう 風に、え、学んだと思うんですね。じゃあ 具体的にある人に公共サービスを提供し てる存在って何?国?ま、国だけではない でしょ。その人が住んでる自治体なんじゃ ないですか 。例えば私は京都に住んでますけども、 京都風であったりとか京都であったりとか 、え、例えばね、私立の図書館に行ったり すると、え、そういった公共サービスの 提供を受けるし、私が住んでるところの 近くにはフリスト図書館もあるので、ま、 負からも公共サービスの提供を受けてるな という風に思ったりもしますね。あるいは 、え、道路だって 国道がだけではなくって剣道があったりと か指導があったりしますね。え 、死が管理してる道であったりとか、え、 県が都道府県が管理してる道であったりと かそういうものがあったりもしますね 。で、例えば、え 、金務先に提出するのに住民症がいるって 言ったら皆さんお住まいの自治体に行くん じゃないですか?で、係りの人に住民表、 ま、ね、マイナンバーカードでも今は簡単 に取りますけども、ま、マイナンバー カードを持ってない人だと仮定して、え、 自治体に行って、え、住民表を発行して もらう。で、そのためにかかる人件費 みたいなものってどうなんですかね ?あるいは、え、河線の整備、川、川川と か、え、海岸線のせ、整備とかね、え、 あるいは都道府県率の学校、市町村立の小 学校とかね、中学校とかあるわけですよね 。 地方自治体も、え、公共サービスの提供に なってるわけだし、え、むしろ国よりも、 え、そちらの方、地方自治体の方から 受ける公共サービスって大きいんじゃない ですか ?だからだから、え、地方実態も課税 できる、情報税を課税できるという風に、 ま、なってるわけなんだけど 、で、そんど考えてみてください。だと するならば、え、税金って住んでる自治体 に納める地方税って住んでる自治体に 納めるのが筋なんじゃないの ?ま、これを益負担という風に言ってるん だけども、受けた免疫に応じて負担する やり方、税金の負担のやり方、負担の仕方 って2種類あって、濃負担っていう考え方 がまずあります。これは能力に応じて負担 するという考え方 。能力に応じての応ね。で、この、え、お 話は後ほどの授業でも出てくるんですけど 、なので今はさらっと流していてくださっ て大丈夫なんだけども、能力に応じて負担 するという考え方と受けた免疫に応じて応 、弁益、ま、公共サービスですね、受けた 公共サービス、受けている公共 サービスに、え、応じて負担するっていう 、え、便、え、免疫に応じて応という考え 方があります。で、地方税に関しては益域 負担の考え方が強いですかね 。で、え、故郷納税で、え 、寄付できる額を頑張って寄付してしまっ たら、え、お住まい の自治体はその分税収減ってしまうという ことで、えー、ま、困る可能性があ るっていうことだけちらっと頭に置いてを 置いてもらいたいのと、ま、お返して もらったら嬉しいですよね。その地方の 特産品、特産品もらったら嬉しいけど、 これは本来だったら税収として自治体に 入る。ま、どこの実態かは別として自治体 に入るべきものだった。でもそれが、え、 お返しという形で皆さんの手元に戻ってき て しまうと、え、いうことになってしまう わけですね。その分失われた税収がある。 あともう1つお 返しで、え、各都道府県で競争してます。 あるいは都道府県だけじゃなくて市町村で 今競争してます。うちのうちはこういう 特産品がありますよとかね。え、いや、 うちはこういうものがありますよって。何 も特産品がない自治体はどうすればいいの ?ま、例えば私は東京出身なので、東京 頑張って欲しいなと思うんだけども、東京 を選んで故札納税をするなんて人は、ま、 ほぼいない。ほとんどいない。ま、それは なぜかって言うと、東京都は、え、フ里 納税の仕組みに加入してないと、え、いう こともあるんですけど、なんで加入して ないのかって言うとフル納税に反対してる から 、東京に面産がないからじゃないんですよ 、実は。そういった受益と負担というね、 えー、対応する、対応関係にあるものの 仕組みを歪めてしまうという 理由で、え、ま、東京都は故郷農勢には 加わっていないですね。で、話を戻すと 東京にも名産はあるんですよ。東京バナナ だけではないんです。ないんですけど、 まあやっぱり東京あるいは東京都内の自治 体を選んでフル納税するっていう方はま、 少ないですかね。 どうしても、ま、美味しい地方の名産品が 人気 。で、さらに、え、お返し競争というのが かつてありました。今はね、あの、総務省 が縛りをかけて3割くらい、寄付額の3割 くらいを目安にっていう風になってるんだ けど、以前はそういう縛りがなかったので 、例えばある頑張った自体はね、え、 Amazonの商品券であったりとか、 ギフトカードであったりとか、え、 iPadであったりとかね、ま、そういっ た、え、合格なお返しで、ま、納税者から 寄付を募っていたということで、もう すごく術そちら、あの、その自治体がそう やってやるならうちだって頑頑張るよって いう風に、ま、どんどんどんどんお菓子 競争がエスカレートしてってしまったので 、ま、総務省が縛りをかけたとかけたと いうことなんですかね。で、縛りをかけて 、え、かけた結果、え、お返しの品が高額 すぎると言って故郷納税の仕組みから弾か れた自治体がありました。例えば大阪の、 え、大阪にある泉佐野市という自治体です かね。 体そこは、え、かなり広角のお返しをする ということで、え、ぶっちぎりのトップ、 故札納税のぶっちぎりのトップの自治体 だった 。ま、ところが、ま、お返しあんたの ところやりすぎてるから故郷納税の仕組み から弾くわねって言って弾かれてしまった 。で、そこで泉佐野市は国を、ま、総務省 ですかねを訴えて、え、裁判になったと いうこともありました。で、結局泉さんは 勝ちました。裁判で。ま、なので、え、 目たく、え、フル納税の、え、制度にまた 再度完了することにはなったんですかね。 今でも、え、泉佐野市は、え、故郷納勢の ランキングでは上位 にある実態ですかね 。でもお菓子の競争というものも あるという、ま、あんまりこうな、何て 言うんですかね。私は素税法が、え、 専門だけども、どちらかと言うとフル納税 ってあれですね、自治体のこう競争みたい な面が大きすぎて、え、しまうかな。で、 え 、税、税の仕組みを使った別のものなん じゃないかっていう風に、え、位置づける ことができるのかなという風に思います。 厳密には納税とはちょっと違うのか なというイメージがありますね。ま、それ でも、ま、所属税、住民税の、え、寄付金 控除制度という仕組みを使ったものでは ある 。で、新聞記事を、ま、ご紹介しますけど 、ま、こういった感じで、え、日経新聞に もフル雑納税とはっていうね、ま、コラム がまとまっています。なので、え、この ファイルをアップロードさせてもらいまし たけども、え、寄付金控除の対象 。先ほど私が口でベラベラっと言った、え 、言葉が出てきました 。故郷農税とは自治体への寄付で寄付金 控除の対象になる 。で、詳しくご存知の方は2000円の 自己負担で美味しい、え、お返しももらえ て、え 、応援したい自治体を応援できるそういう いい制度だっていう風にね、ま、ご存知の 方も多いのかなと思います。で、こ、これ が故郷納税の仕組みです。ま、自治体を 選んで寄付をしてで、え、それを申告する と相所得税が戻ってきて、お住まいの住民 性も戻って くるだ。として自治体を選ん で納税したのと同じことになるし、え、 特産品という形でお返しももらえるという 仕組みですかね 。で、 2000円を超えた分の寄付額が戻って くるんですかね 。だから、えー 、故郷納税をしない場合に比べるとお返し がもらえるという点で、ま、お得だから すごく流行ってる 。ただし、え、無制限に戻るわけじゃなく て、寄付寄付した額が、え 、どこまでが、え、寄付金の構造の対象に なるのかっていうのは年収や家族構成など で上限が決まってる。 なのでこれは人によって上限が誓ってくる という話ですかね 。相手お返しのことも書かれています。 変例品は寄付の3割以下という、え、ま、 葬務の縛りがかかってる 。で、フル納税ポータルサイトがあるので 、ま、おすすめサイトみたいなのもね、 ここで載ってますけど、え、結構有名な サイト多いですね。あと最近では Amazonがアフレ税を始めたという ことをご存知の方もいるかもしれませんね 。で、寄付の手続きを忘れず、手続き的に は確定申告をするというやり方と、え、 寄付先が少ない場合、え、5つ5つ5つ 以内の寄付先である時は、え、確定申告を しなくてもすむワンストップクレ制度と いうものもあります。 ワンストップクレセードって、え、申請書 を自治体寄付先に出すと自治体からお 住まいの自治体に連絡があって何もしなく ても納税者の方から何もしなくても住民税 が安くなるよっていう制度ね 。はい。で、故郷納税は個人にとって メリットが大きく見えますが 、居住する自治体によってはマイナスの面 もある。故郷納税は寄付された自治体の 収入が増える一方、寄付した人が住む自治 体の税収は減ります。で、税収の現象は 人口が多い東京都や神奈川県など、ま、 首都圏ですかねの自治体で顕著であると 。で、お住まいの自治体の税収が減って しまうと公共サービスに影響が出る恐れが ある 。だからいいことばっかりではないんです よっていうことが、ま、この記事にも書か れているんですかね 。はい。で、さらにこれは2024年の6 月の9日の日経新聞の記事ですけども、 税収の5000億円 がお返しの品に消えてしまっている。ま、 逆に言うと5000億円もみんなもらっ てる。みんながもらった分合わせると 5000億円もなってるということですか ね。1兆円故札納税をしたら5000円が お返しとして戻ってきてしまう 。ま、合成の語ビっていうんですかね。 1人1人は得してるように見えても全体と しては損してるよっていう話ではあるん ですかね 。また、え、経費も どんどんフル納税の寄付額も上がってる けど経費の額もどんどん上がってる。要は 一生懸命宣伝したりとかね。あるいは、え 、おの品頑張ったりとかね。え、するん ですかね。うん。会社の品を開発したりと かね、そういったコストもかかるん でしょうね。なので自治体には寄付額の 半額ぐらいしか残らない配送であったりと か候補決済とかね、ま、そういった経費が 、え、かかってきてしまう 。で、実は、え、税収が流出した場合、 地方交付税交付金というもので、え、補填 されます 。が、この地方交付税で補填されない自治 体もあるんですね。もうもう税収が なくなってしまうだけだっていう実態も あるわけなんですけどね。 え、地方交付税交付金の負担もますから 結局、え、な、何て言うんでしょうね。 負担のり付け合いみたいになってるのかな 。で、地方交付税交付金の財源が不足し たら借金で穴を見するから国民に見え にくい形で負担が広がってると、え、いう ような、ま、経費がね、経費じゃなかった 上交付税交付金の額が、え、どんどん 上がってしまってという話ですかね。 で、ふ雑納税は地域を応援したい寄付者の 思いを実現する制度で都市から地方への 一定の再現の移転は想定もそもそも想定さ れていたということなんだけれども寄付 寄付は一部の自治体に過に集中してしまっ てる とで規模が拡大しすぎて歪みが大きくなっ てるという指摘もあるんですかね。 で、え、詳しい方は楽天というね、ま、 サイトがあるのご存知なんですけども、 楽天はね、ま、この地方、地方じゃなかっ た故郷納勢を、ま、扱っていて、で、 ポイントを付与していた 。だけどもそのポイントの付与を総務省が 禁止したということで、え、そのポイント の 付与へのポイントの付与の禁止に反対する 署名を集めていたとで、ま、先月ですかね 、先月、え、その署名を、え、総務省に 提出したというようなね、ニュースもあり ました 。あともう1つ問題があります。実は、え 、所得税の仕組みとして、え 、あるのが故郷納税が使っている寄付金と いう仕組み。これは実は工学所得者 ほど恩恵が大きい。それはなぜかって言う と、所属税がちょ税率と言って所属が 大きければ大きいほど高い税率がかかる ようになってる。だから帰ってくる税金も 、え、当然税率が高い人の方が大きいわけ です。なので工学所得者ほど、え、 たくさん寄付をできて、たくさんお得な 思いをすることができる。これって本当に いいことですか ?という問題も実はある 。上限が大きいほど寄付がしやすくってお 返しも大きくなる。えー、なんかね、合格 寄付を狙って宿泊権や家電など設定額が 100万以上の変例品を扱う実態もあるん ですかね 。なので寄付者は居住地の行政サービスと 引き換えにお返しを受け取っているという 意識を持たないなきゃいけない。要はお 住まいのところのお住まいの自治体の公共 サービスの質が落ちる代わり にを返してもらってるんだっていうね、ま 、意識を持たないとダめだよっていう話 ですかね 。はい。で、ま、フル雑勢なんですけど、 え、 先ほどご紹介しただけではなくって、こう いった、え、歪みが拡大してるといった こと、経費が、え、 どんどん重んできてしまっているという ことですかね。で、こんな感じで上位の 自治体ってあるんですけど、えー、こんな 感じですかね 。宮崎県のこれ宮子の上司っていうもん ですかね。宮子の上司。これは、え、和牛 が有名なところ。北海道の門別士。これは ホが有名なところ 。そして大阪府の泉佐野市。これは Amazonのギフト券などで、え、お 返し競争を 頑張った自治体で1回弾かれたという風に 先ほどお話しましたね。弾かれて復帰して きた、え、自治体ですかね 。という風に、え、一部の自治体に結構 集中してる感じですかね 。首都圏の実態なんて1つも入ってないね 。はい。といった感じですかね 。はい。さらに流出が多かった宿村。横浜 市、名古屋市、大阪市、川崎市、世田谷区 、埼玉市などなどはい。え、神戸学院の ある神戸市も流出が多かった。神戸市はね 、ま 、神戸和牛ってあるじゃないですか。 すごくあの、私のイメージとして は特産品が多い実態なんじゃないかなと いう風に思ったんだけども、でもやっぱり 性格が流出してる方の自治体ですね。 いや、ナのお酒とか、え、神戸の、え、 洋菓子とか色々あると思うんですけどね。 まあ、で も流出してる。で、目立つのが東京都の 23区 。先ほどお話したように東京都は、え、 故札 納税のに加入してないです。加わってい ない。これで東京都 のホームページを見てみます。はい 。今見てもらってるのは東京都のホーム ページね 。で、ま、いろんな、え 、項目があるんだけど 、報道発表 を見てみる とあれ、これはあれか、落とすのやつか。 20002024年の報道発表を見てみる とだったかな。 農税 で調べればいいのか。納税で調べると、え 、2024年の4月25日に故郷納税に 関する、え 、事項が出てきます。国に対してフル雑 納税制度の抜本的な見直しに関する共同 要請を行ったということですかね 。で、要請の内容別死の通り故郷納税は、 え、地域の活性化や被災した地方実体の 復興支援に起与する面もあるものの、自ら する地方実行政サービスに使われるべき 住民税を寄付金を通じて他の地方自治体に 、え、移転させるものであり、先ほど私が 、え、ペラっと口で言ったと思うんです けども、受益と負担という地方の原則を 歪めるものである。 あとは変例金競争が続いていると。で、 寄付受け入れ額の5割ぐらいしか実態の 手元に残らない 。で、工学所得者の方が恩恵が大きいと いう点ですかね。あとワンストップ特例 制度のね、え、問題点なんかもあげてます ね 。なので、ま、え、フル納税の、え、せ、 納税という制度の見直しを東京都は求めて いると、え、いうことになります 。はい。この一方で 例えば泉佐野市のホームページを見てみ ます。これはね、先ほどから、え、お伝え してきたように、え、古納納税制度を積極 的に使って寄付を寄付集めを頑張ってる。 そういう自治体です が故郷納税という項目が出てきます 。故郷納税の指定基準に適合する地方団体 と指定されました 。はい。ということなんだけども、ま、 故郷納税のお申し込みはこちらからもう あの市のホームページから、え、佐野直と いうね、故郷納税の、え、サイトに 飛べるし、それ以外にもこういったサイト から行けますよみたいな、もう完全に、え 、もう故郷納税の仕組みを、ま、こんな 感じで、え、ガウとね、差の直、え 、最大限活用しようとしている自治体です かね。まあといった感じで、え、地方自治 体によって、ま、かなり温度さもあると いうものですかね 。はい。で、故郷納税に対する東京都のに ついてみたいな報道発表もあります。ええ 、累計 9452億円の税収を失いましたという風 に書かれているのが東京都の サイトでどれくらいなのかということなん だけれども都民税759億円分は特え、 特別用語老人ホームの70施設分であると 。で、ま、地方税の原則を歪めるもので あるとかね。変例金競争によって寄付本来 の趣旨が失われているとか、ま、公平性の 観点から問題が あるといった、え、ことですかねが書かれ ていますね 。はい。 まあね、この授業あるいは私のゼミを、え 、受行されてる方は、え、フルザ農税のお 得な使い 方を、え、私が教えてくれんじゃないかと 、え、そういうね、ま、期待を持っている 方も、ま、いらっしゃるんだとは思うん ですけども、ま、古田納税のね、お得な 使い方って多分 授業でお話しなくても、え、ご自身で ネットで検索すればいくらでも出てくるん だと思います 。問題なのはうざ農税の仕組みをどういう 風に変えていったらもっといい制度になる のかということを考えなきゃいけ ないですかね。ま、どういう仕組みでそれ をどういう風に変えたらもっといい制度に なるのかなっていうことを考える。ま、 そういったことが、ま、袖法の授業で は取り上げるべきことなんだなという風に 思うんですね 。なので、ま、皆さんはね、あの、例えば 、え、社会人になったご自身の収入収入に 合わせて寄付の上限額を確認して、で、ま 、お得なサイトを選んで、ま、お得な自治 体を選ん、応援したい実態体を選んで、ま 、寄付してで、手数期についてもちゃんと 調べて、ま、ストップ特例ができるんだっ たらそちらを使うとかね。確定申告しない といけないんだったらば確定申告のやり方 を、え、ちょこちょこっと勉強するとかね 、ま、そういった、え、ことになるのかな という風に思います 。はい。え、といったところで、え、皆 さんがね、ちょっと失望したところで、え 、今日の授業に、え、入っていきたいと 思います。今日は、え、ソドはというね、 ま、税金の定義のお話の続きと素税法の 基本原則というね、え、分野に、え、入っ ていきたいと思います 。はい。え、前回の授業では、え、税金 って何という、ま、ね、基本的なお話、え 、話してきたわけですけども、もう1回、 え、定義を確認してみましょう。国家が 特別の給付に対する反対給付としてでは なく、公共サービスを提供するための資金 を調達する目的で法律の定めに基づいて 市民に関する金銭給付、え、ということに なっていますが、え、ま、この詳しい意味 例えば特別の給付に対する反対給付として ではなくという箇所、公共サービスを提供 するための資金を調達する目的という箇所 。法律の定めに基づいてという箇所。知人 に活かするというか、そして金銭給付。ま 、このね、え、5つの項目について、ま、 非体性、税金の非体性であるとか、権力性 であるとか攻撃性、一般 性と、え、いった、え、項目を、え、市場 には上げていますね 。で、ま、税金というのは特に見返りが なく、見返りなく、え 、公サービス 例えば街づりであると か国防であるとか教育であるとか社会保障 であったり、ま、そういった、え、公共 サービスの 提供に、え、お金がかかります。そのお金 を集める目的で法律の定めに基づいて みんなに一般的に、え、生かしているお金 で納めるものと、え、いうものですかね 。で、え 、公共 サービスという言葉が出てくるんですけど も、公共サービスのうちね、え 、純粋な、え、公共剤というものと、え、 そうではなくて準共剤というものが2つに 分かれるということがね、ま、テキストに 書かれていたりしますね。1つ目の純粋な 公共剤というものはどういうものかって 言うと、え、例えば、え、町の、え 、治安を守るために、え、パトカーが パトロールする、警察の方がパトロールし てくださるということを思い浮かべて ください。これは、え、誰がその恩恵を 受けてるか分からないね。 とかで、え、周辺をこうパトロールするん だけども、そのうち特定の誰かが特をする んじゃなくて、みんなが特をするでしょ 。そういうものを、ま、純粋な公共剤と いう風に言ったりもしますね。公共 サービスで教育のように、え、例えば義務 教育を受けてる小学生、中学生のように 特定の誰かが、え、誰が、え、受けてるか はっきり分かるものもあるよね。そういっ た誰が受けてるかはっきり分かるような 公共剤。これを準公共剤って言ったりもし ますね 。で、この準共祭っていうのは別に、え、 国や地方がやらなくてもいい 。民間でも大体できるって意味ね。例えば 、え、市町村 の市町村率の、え、小学校だけではない ですね。日本にあるのは私の小学校だって あるでしょ。 で も北防であるとか外交であるとか誰が受益 者かはっきりしないものは国がやるしか ない 。民間ではちょっと無理。あるいはコロナ 対策なんかもそうだね。コロナ対策も、え 、誰が恩恵を受けてるか分からないでしょ 。例えばワクチンを無料で打ちましたとか ね。え、安倍のマスクを配りましたとかね 。ま、そういうことで誰が恩恵を受けてる かは分からない 。流行らなくなったことでみんなが、え、 コロナが流行らなくなることでみんな が便疫を受ける。そういうものとそうじゃ なくて特定の人が、え、受けるサービス っていうのもある。で、その両者は、え、 違いがある。何が違うかって言うと、民間 でもできるかどうかっていう違いがあると いったお話ですかね。ま、この辺は、え 、ちょっとね、専門的な話になりますが、 ま、にしてもこの、え、公共サービスを 提供するための資金を調達する目的で法律 の定めに基づい て市に活する金銭給付というのはね、ま、 前回の授業でお話しした通りですかね。で 、え、税金の果たす役割としては、え、 それ以外にも、え、再分配であるとか景気 の調整などがあるという風なお話をしまし た 。ここまでよろしいでしょうか ?で、ここでね、え、皆さんにはある判例 の判決文を裁判例じゃなくて判例の、え、 判決文を、え、見てみたいと、見てもらい たいと思います。 これは、え、大島訴訟というね、え、袖勢 法で最も有名な判例。もう誰でも、え、 蘇生法の授業を受けた、受ける人は絶対1 回は耳にしてるし、目にしてるものという 風に言えばいいのかな 。で、え、詳しい内容はね、あの、あの、 授業で絶対にあの、お話することになると 思うんですけども、え、これはね、ま、 別名、え、サラリーマン のサラリーマン税金訴訟って言われたりも するのかな 。ま、大島先生っていうね、え、大学の 先生がお給料を得ている人と自衛の人との 、え、税金の計算の仕方が違ってることが 不公平だと言って、え、起こした裁判なん ですね。で、ま、あの、どういう風な主張 をして、どういう結論を裁判所が出した かっていうことはの授業でお話しします けども、え、ここですね 、この判決部のところを見てみてください 。ところで祖勢は国家がその課税権に 基づき特別特別の給付に対する犯罪給付と してでなくその経費に当てるための資金を 調達する目的を持って一定の要件に該当 する全てのものに関する金銭給付であるが ここえ見たことあるような言葉が出てき ましたねこここの部分とは何かということ を言ってます。 で、さらに続けておよそ民主初期国家に あたあっては国家の維持及び活動に必要な 経費は主権者ある国民が共同の費用として 代表者を通じて定めるところにより自ら 負担すべきものであり我が国の憲法も かかる検地のもに国民がえその相意を反映 する立法に基づいて納税の義務をことを 定めこれは前回の授業とも見てもらいまし た。憲法の30条国民は法律の定める ところにより納税の義務を負うというこの 、え 、条文ですかね。今見てもらってるのは 憲法の条文ですけども、国民は法律の 定めるところにより この箇所がないとあるのとないのとでは 大きく違う 。いったお話なんですかね。で、え 、さらに新たに素税を貸しまたは現行の 素税を変更するには法律または法律の 定める条件によることを必要としている。 これも前回確認して、え、もらいました けど 、84条新たに素税を貸しまたは現行の 素税を変更するには法律または法律の 定める条件によることを必要とする。ま、 ここでポイントなのは法律で決めないと いけないよっていうところね 。から、え、法律で決めないといけないん だけど 。で、その最後のところ、え、最後の ところか、その続きのところ、思うに蘇生 は今日では国家の財政需要を重速すると いう本来の機能に加え、所得の再分配、 資源の適正配分、景気の調整等の初能をも 有しておりここね、税金の役割ってこう いうものがあるんだよというようなことも 言ってる 。さっきのプリントで出てきた所属の 再分配、景気の調節とかね。ま、そういっ たことも出てくる 。そういった、え、税金って何?っていう ところから、え、判決を下したということ で、ま、素税法で 最も有名な、え、事件であり、最も有名な 判決分、判決なんですね。大島訴訟に関し ては後ほどの授業で取り上げたいと思い ますので、ま、ここでは、あ、最高裁も そういう風に言ってるんだね。この部分ね 、この部分とここですかね。最高裁もそう いうことは認めてるんだねっていうこと だけを確認しましょう。はい。といった ところで、え、プリントの、え、続き税金 の種類、どういう税金があるかというのを 一覧表にしたものが、え 、あらあら 、ありますので、え、見てみましょう 。まず大きく分けて極地方税という分け方 があります。地方税は、え、自治 体ごとに都道府県税というものと市町村税 というものにさらに分かれる 。これはね、あの、見て分かる通りかな。 で、さらに普通税、目的税という分け方が ある。 普通税というのは使い道が特に決まって ないもの。一般的に国家が使う公共 サービスの提供のために使われるもの。 それに対して目的税というのは特定の目的 のためにしか使えない税。例えばここに 復興特別所得税ってありますね。並んでる ね。これは何かって言うと東日本大 震災からの復興の費用に使うという風に 使い道が決まってるもので平成25年から 48年間にわって、え 、貸すってことになってます。はい。所得 税に上乗せして貸してるのかな?え、そう いう税ですかね。 で、それ以外の分け方としても、え、色々 あって、内国完税という分け方もあります 。完税というのは外国からの輸入貨物に 重税。今トランプさんが一生懸命いろんな 国に関税かけてるわけなんだけども 、1回目か2回目の授業でお話しした通り 、完税はこの授業ではあまり扱わないです ね。なぜならば0であることがも税収が0 であることが最も望ましい税だからなんで かけないといけないかって言うと国内産業 を保護ししないといけないからでしょ。 保護する保護するために感んだけども、 そうすると物の自由な自由貿易と言ってね 、物の自由な流通が定さ妨げ られるから税収が0であることが望ましい 税なんじゃないですか 。そういう税を税金と他の税金と同じに 扱っていいのという問題が実は出てきます ね 。はい。さらに分け方3つ目、直接税、 間接税という分け方をします。直接税と いうのは税金を収める人と収めに行く人と 実際に税金を負担している人が同じ税の ことを直接税と言っています。例えば相続 税とかね、相続税などの税があります。 それに対して関節税と呼ばれる税は、え、 例えば皆さんお金お買い物すると10%の 消費税を負担しますね。例えば100円の ものをコンビニで買ったら110円をレジ の人に渡しますね。じゃ、10円分皆さん は渡してで皆さんの代わり にレジ、レジの人じゃなくてお店の人が 消費税を納めてくれるんでしょう。実際に 負担するのは皆さんだけども納税するのは 事業者といって、え、お店の人です。そう いった法律上の納税義務者と実際に税を 負担する人が別の人である税のことを関節 税と言っています 。ここまでよろしいでしょうか?え、 さらに人生物税という分け方をする時も あります。人生というのは人的側面に着目 して重される素生。例えば所属税、相続税 などが上がってますけども 、その人がどういう人か例えば結婚してる のか、結婚相手はを養ってるのか、子供は 何人で、え、その子供何歳なのかとかね、 あるいは親御さんを養ってるのかどうかと かね、そういったことを見たりするのが 所得税。あるいは相続税でもね、相続人は 何人かとかね。え、そういったことが問題 に なる税。これに対して物側面に着目して 重される税のことを物税と言ったりします 。え、固定資産税というね、え、市町村が 課税してる税があります。これは、え、 土地や建物あるいは機械のような、え、ま 、不動産にかかるだと思ってください。で 、その土地がどういう土地かということは 、え、には着目するんだけども、誰が持っ てるかとかね、誰が住んでるかとか、そう いったことにはあんまりそんなそういった ことはあんまり、え、関係ない 勢ですかね。なので物勢と言われたりもし ます 。で、え、1つ飛ばして目的性不通税と いう、え、言い方をする。 ごめんなさい。分け方をすることもあり ますというのは先ほどお話しした通りです かね。え、首都が特定されてるかされて ないかというですかね 。で、最後に残ったこの習得税、財産税、 消費税、流通税という、え、分け方。これ は単税力の標識、課税物件による分類と いうね、さらに分からない格好書きがつい てると思うんですけども、これどういう 意味かということなんですが、単性力の 標識って何でしょう?そもそも 。で、さらに言うなら単という言葉。これ 初めて出てきたんだけども、え、何かって 言うと、税 を、税を負担する経済的能力のことを税力 という風に言っています。 え、単勢力という、え、能力がある。で、 例えば、え、土地を持っ てるっていう人がいたとする。そうすると 、えー、あ、土地を変えるぐらいなんだ からお金持ってるよね。だったら納税も できるよね 。と、え、いうことが推測できる 。あるいは、え 、アルバイトでも何でも正社員でも何でも いいんだけども、お仕事をしてお給料を もらってる。あ、お給料もらってるんだっ たらお金入ってきてるよね。だったら税金 を収める能力あるんじゃないの?負担する 能力あるんじゃないの?ということが 言える。他にもお金使ってる 。お金をじゃんじゃん使ってる人がいたと して。じゃんじゃャんじゃなくても使っ てる人がいたとして。あ、使えるお金持っ てるんじゃん。だったら税金を負担する 能力あるよね。という風に単税力という 税金を負担する能力を示す目印 が標識ということなんですけども言葉なん ですけども目印が4つあります。1つ目が 習得 、2つ目が財産、3つ目が消費4つ目が 流通と呼ばれるもの 。習得っていうのは何かね、え、稼いでき てお金が入ってくるそういうものが 示すそういう目印。 え、例えば所得 税や事業税など収入を得ているという事実 に着目してれる税のことを習得税という風 に言います 。2つ目、財産税。これは財産を持ってる という事実に着目してれる税。例えば 先ほど出てきた固定資産税なんかは財産を 持ってる人にかかるんですね。財産持って るってことは不動産持ってるってことは不 動産買うお金があったんでしょ。だったら 、え、負担できるよねという話ですかね 。3つ目の目印消費。これは、え、物品や サービスを購入したり消費したりすると いう事実があった時に、え、それに着目し て重されるのが消費税と呼ばれる税。皆 さんが知ってる、え、広く一般的に、え、 物の売買にかかってる10%の消費税だけ とは限らない。例えば諸税であったりとか ね、タバコ税もこのいわゆる消費税に含ま れます 。で、最後流通税。これは非常にちょっと 分かりにくいんですけども、権利の取得や 移転など取引に関する各種の事実行為、 法律行為を対象としてれる素税と、ま、 書かれていますけども、例えば不動産の 売買を例に取りましょう。不動産を購入し た人がいたと する 土地で土地を、え、購入した人って最初に 何をするかって言うと、所有権移転投機 ってしますね。それは、え 、第3者に取引の安全のためにね、第3者 に、え、誰が持ってるのかということを 示さないといけ ないという、ま、工事しないといけないと いうことからね、え、登記をするわけなん だけども、その登記の際にかかるのが登録 免許税という税です 。これは土を流通させているっていう事実 ねに対して、え、かかる税なので、ま、 流通税という風に区分されるのかな。 あるいは飲子税、飲子税ってね、ま、文書 を作成したラの文書にかかる税なんだけど も、文書、え、例えば土地、土地のような 値段が高いものの取引売買にあたっては口 約束だけではないですよね。口約束であの 土地売ります買えますってやってる人はい ないね。ちゃんと土地売買契約書みたいな ものを作るでしょ。で、その契約書などの 作成にかかるのが、え、飲酒税という税 です。これも土地が土地を流通させるのに 必要な事実行為でしょ。で、それに対して 、え、それを対象として化される税なので 、ま、流通税という、え、税に区分される というところまで見てみて、先ほどの、え 、素税の 種類という、え 、もの、この一覧表を見てみましょう。皆 さんが聞いたことがないような税金って 結構あるね。ここにしか出てこないような 、もう授業で絶対触れないような税もある ね。 で、この表の見方は例えば所得税という税金は国税であり、普通税であり、収得税である。 あるいは何回も出てきましたけども、固定 資産税という税は地方税であり、地方税の 中の市町村であり、普通税であり、財産税 であるという見方をします。 他にも、ま、見たことがないような税金 っていっぱいあるね。私だって全然詳しく ない税金って結構ありますからね。うん 。ま、ですが、今、え、このテキスト、え 、金子浩先生のテキストからこの図を持っ てきたんですけども、え、このテキストが 発行されたと時点で、え、日本で施工され ている税、日本で、ま、課税されてる税を 全部一覧表にしてみたというような、え、 グラフですか?え、表ですかね。はい。え 、といったところで、え 、前回ご紹介した新聞記事の続きの新聞 記事を見てみましょう 。税金の基本、課税の対象という、え、 この新聞記事税金は何にかかる?給与や 持ち、買い物で負担。これは税金がかかる 対象は何かということを解説した新聞記事 です 。改めて給与を見ると所属税も住民税も 結構引かれてるよねというまセリフがあっ て買い物する時は消費税も払っている。 一体どんな税金が何種類あるのとえいう 話題になったと 。税金は40種類以上ある。何に税負担を 求めるかで分類すると、え、所得税や住民 税、法人税など所得に課税するもの。これ 所得税ですね。消毒税や増税といった資産 の取得や保有などに課税するもの資産課税 等物品やサービスの消費などに課税する もの消費課税に分けられるえ流数税はここ で出てこ ないですが、え、この分け方所得課税、 資産課税と消費課税、この分け方はね、え 、実は、え、財務省もやってる分け方です かね。財務省のホームページを見てみます 。 見てみると、え、ま 、税制という目があって、そこを見る と税の種類に関する資料出てきます。で、 所得課税、資産課税と同消費課税っていう 風に、ま、大きく分けてる。これもね、 あの、単税力の標識で分けてるんですよ。 ただ、え 、登録免許税、飲子税などの流通税を資産 税等に含めてしまっ てるという、え、分け方ですね 。これも広く行われる分け方ではあるん ですね。ま、それに則って この新聞記事は書かれている。で、ま、 税収の合計打ち訳けみたいなのが書いてる けど、国税と地方税というのもあるよねと かね。国が課税主体になるのが国税、自治 体が課税主体になるのが地方税であると。 例えば所得課税の中で所得税は国税で住民 税は地方税。資産課税では相続税、同様税 が国税で固定資産税は地方税になる 。これ先ほどのね、え、こういう風に分類 してるけど、先ほど見てもらった、え、 財務省のホームページと、ま、をもっと 完略化したものだと思わないですか?これ をちょっと優しくしたのが、見やすくした のがこっち 。会社員にとって身近な税金といえば、 やはり毎月の給料から引かれる所得税かな というセリフがまず続いてあって、所得税 は個人が得た所得に対して国が貸かす税金 とかね、ま、色々こうやって、え 、あるいは住民税とかね、国が課税する なら所得税、実態が課税するのは住民税と かね、ま、そういった、え、ことが、え、 書かれていたりする。あるいは相続税、 増与税っていう資産税ですかね。三加 税でこ、それがどういう税金で、え、固定 さ税はどういう税金でというようなことが 、え、書かれてる 。あるいは消費税というね、あ、こういう ね、消費税の使い道は、え、4つに限定さ れてるよとかに、ま、そういったこととか 手税、タバコ税なんかも出て くるというように、え、ちょっとだけ税金 ってどういうものなのかっていうことを 解説してるんだけども、税金の分け方、 先ほどお話しし た習得税、資産税 、消費税、流通税という4つに分けるね、 分け方だけではなくて課税の対象所得課税 、資産課税と消費課税という風に分ける 分け方もありますよというのが、ま、補足 ですね 。はい。え、ここまでよろしいでしょうか ?以上が税金の種類についてのお話でした 。続けて蘇生の根拠。えー、なんで税金を 収めないといけないのかっていう話ですか ね。これには2つの考え方があります。 利益説というものと対価説というもの 。あ、ごめんなさい。義務説というもので 利益説は対価説とも言われているし、義務 説は犠牲説とも言われているですけども1 つ目の利益説は税金というのは国家から 受ける利益の対価であると考える考え 方これはですねあの比較的あの国と国民が ま対当の立場にあるなんか利益を受けるん だからその見返りとして税金を覚めてるん だろうっていうそういう考え方ですね、 これに対して義務というのはね、え、国と 国民ってこう増下関係にあたあって、え、 上にある国が下にいる国民に対して課税権 を持つの当然だという、ま、考え方ですか ね。え、国民が国家に属している以上、 国家の火政権に複るのは当然だというよう な考え方ですかね。ま、これはどちらが 正しいというのではなくて、ま、どちらも 、ま、ある考え方なんだろうなという風に 思うんですけども、どちらが実は新しい 考え方かって言うと、こちらの方が新しい 考え方なのかな 。で、この説どちらをだからと言って、え 、袖法の解釈がどう変わるかっていう問題 でもない。そういう2つの考え方が、ま、 並行してあるんだというお話ですかね。 で、続けて税にはどのような特色があるか、ま、そ税法律関係の質という項目が出てきました。で、これにも 2 つの考え方があります。税金を巡る関係として、 え、国民が国家の過権に復上する関係であると考える考え方。これを権力関係説と言っています。 え、これはね、ま、先ほどのね、犠牲説、 義務説と、ま、ちょっと関連するんだろう なと思うんですけども、国家が課税権は 当然持ってて、それに、え、複るのが国民 であるから、ま、上下の関係になるという 考え方ですかね。これに対して債務関係説 という考え方があります。これは国家が 納税者に対して 債務の履行を請求する関係だというので、 ま、ほぼ対当の、ま、債権者、債務者って 皆さんあの民法などの授業で学ぶと思うん だけども、ま、対等の関係にありますのよ ね。対当独立した関係にある。で、ま、 そういった、え、債務関係と同じように、 え、ただ国が履行の請求をするだけの関係 なんだよという風に捉えるのが債務関係説 説。ま、このね、え、2つの考え方ある わけなんだけども、ま、どっちが正しいか とかそういう話でもないのかな。うん 。で、この説を取ったからといって何か 素税法の条文の解釈にの結論が違ってくる ということでもないというのは先ほどの、 え、利益数と、ま、同じなんですけども、 一応テキストに載ってるのでご紹介したと いう感じですかね。はい。ですが、え、 税金の特色が3つ上がっています。ここは ちょっと見ておかないといけない。創勢 法律関係の特色 。皆さんはね、民法なんで、え 、法律関係って債権と債務でできて るっていう話をしましたね。権利と義務で でき てるというお話なんだけども。で、 税金を巡る債権債務のことを、ま、総税 法律関係と言ってるんだけども、それには 他の、ま、資災権と言ってるけども、え 、他の民法上の債権や債務と違う特色が3 つある。1つ目 、意思表示によらないものである。法律で 決まってる。これ、法廷債務と言ってます 。例えばはい、私は 今年100100万円税金納めますって いう風な意思表示をする人がいますか? それで、え、税金を 収める義務が発生するという風にな制度に しますか ?意思表示によるっていうことにして しまうと、他の民法上のね、え、債権債務 と同じように意思表示によるっていう風に してしまうと本当は200枚収めなきゃ いけないのに石表示はじゃあ1枚にし とこうかっていう風なことにならないです か?意思表示に委ねていると、え、税金を 覚める人いなくなってしまうなので、ま、 法律で決めてるということなんですかね。 ま、それ以外にも法律決まって るっていうのはね、ま、意味があることな んですけれども、ま、今は分かりやすくお 話するために、ま、意思表示によることに してしまうと、ま、誰も納めない。税金誰 も納めないから大勢決まってる大手債務と いう特色があるんだよっていうのが、ま、 1つ目というお話ですかね。2つ目が、ま 、候補上の法律関係である。ま、司法上の 法律関係とはちょっと違う。相手が行政庁 、ま、税務所長っていうね、ま、行政庁の お役所であるということが、え、ちょっと 違ってくる。だから行政庁が行う課税処分 みたいなのは、ま、行政法なんかでその 性質を学ぶそういう分野になってるという ことですかね。で、最後債権者である国家 にUSAがある。これどういうことなの かっていうことなんですけども、皆 さん税金を納めない人がいたとして納税 義務があるのにその人放っておいていい ですか?例えば100万円の確定申告した 人が2人いたとする。1人はすぐ税金を 収めた。もう1人は納めないままだった。 で、この人納めないままの人放っておいて いいですか?滞能してる。 追っておいてもらえるんだったら誰も納め ないね。自主的には 。だから納めない人から長と言って、ま、 取り立てるというと言葉悪いですけども、 税金集めてこないといけない。だって進ん で納めたがらない人だっているからね 。そうしないとみんなが困る私公平でしょ 。で、え、税金 って国の1年間の予算を構成するもの でしょ。だったら1年以内に集めないと いけないんじゃないの、本来だったら 。だって集めた税金って使道決まってるん でしょ、その年の 。だから早く集めないといけないし、確実 に集めないといけないし、え、収める人と 納めない人との間でね、不行兵があっては 困るし、何よりも公共サービスを提供する っていうね、目的があるんだから攻撃性が 高い。そういった理由から税金を収めない 人がい たらその人から徴収する権限を課税庁まに 与えています。ま、国ね、国に与えてる。 これが民間の債権、え、資債権、民法上の 債権だったどうかって言うと、お金を、ま 、商品の代金を払ってくれない人がいたと する 。100万円の商品を売ったんだけども 100万円払ってくれない。じゃあその 債権者は債務者のお家まで出かけていって 金庫があったら近庫を募集してきていい ですか ?そういうことはしてはいけないっていう ことを民法の事業で学ばなかったですか ?ところが国が相手の税金の場合は、え、 国税の人がやってきて捜索して、ま、操作 して調査をしてで金庫があったらそれ を上げて、ええー、そこから 税金に当てるべきお金を持っていく権限が ある 。ま、これを自力執行権という風に言っ てるんですけどね 。これが大きな、え、他の民法上の債権と 違ってる特色の3つ目。それ以外にも素税 債権の一般的優先権っていうのがあるん ですね。これどういうことかって言うと、 え、例えば私が税金を滞能してるとする。 お金なくって 私で、ま、そうやって税金を滞能するよう な人っていろんなところから借金してて、 例えば銀行からも借金してるし、親からも 借金してるし、友達からも借金してるし、 サラキンからも借りてる、もっとやばい ところからも借りてるというような人がい たとする。でもそういった、え 、催眠がね、非常に大きい人 って、え 、ま、破産したりするよね。で、破産して 、え、その人の財産を、ま、破産手続きに よって分けて、え 、で、債権者の債権を重速させるという ことをするんですけど 、誰が1番先に返してもらえるでしょうか ?私が破産した時に誰が1番最初に私の 財産から配当と言ってね、え、返して もらえるかっていうと税金なんです。これ を素税債権の一般的優先権という風に言っ てます。 え、国税徴収法8条という風に書いてある ので、国税徴収法8条を見てみましょう 。事長を見ると 一般国税優勢の原則出てくるね。国税は 納税者の相産について全ての効果その他の 再権に先立っ て徴収 するという この条文がありますね。で、皆さんね、え 、将来お家を買って銀行で住宅論を組む時 、必ず言われるのが確定申告書 や、ま、納税証明書みたいなものを出して くださいって言われる 。それはなんでかって言うと、住宅論を 返せなかったりとか、その人が、ま、経済 的に苦しくなった時に、え、真っ先にその 人の財産から、え、徴収できるのが国税 だっていう風に決まってる 。だから税金納めない人を相手に住宅論を か貸してしまうと、貸し出してしまうと 住宅論返ってこない可能性がある 。から銀行の人は用人して皆さんに納税 証明書を出してくださいねっていう風に 言うんですね 。あるいはまあ、ま、他にもね、ま、厳選 徴収表とかね、あるいは、え、確定申告書 とか税金を収めたことが分かる出して くださいっていう風に言う 。それは国税に優先権があるからですね 。そういう債権は他にはないですね 。これは税金だから。 なぜならば公平性、公平性、学術性、人口 特性が求められるから。で、最後税務職員 の質問検査権という項目が出てきました。 これは何なのかということなんですけども 、え 、税金ってちゃんと徴収してもらいたい でしょ。納めない人がいたらその人の財産 がちゃん、財産ちゃんと調べてその人から ちゃんと、え、ま、徴収というかね、して 欲しいでしょ。 あるいは所得税のような国税は確定申告と 言って納税者の方が自分で税金を計算して 自主的に納めるという制度を取っています 。これを申告納税制度という風に言ってる 。皆さんもね、確定申告っていう言葉聞い たことあると思うんですけどね。それは 納税者の方が自分の税金を自分で計算して で申告してで自分で納めるという仕組みを 取ってるですね。 じゃあ納税者の自主性に任せていたら何が 困るかと言うと正しく申告しない人がいる 。でもそれあのそれ正しく申告しない人が いたとしてじゃその人放っておいたらどう ですか ?正直に税金を納めした人バカみたい でしょ。正直もがバカを見るね。そういっ た社会は良くない社会だから、え、 正しく確定申告してるかどうかっていう ことを調べる権限を税務所の職員さんに 与えた方がいいんじゃない ので、ま、税務職員の方には質問検査権と 言ってね、きちんと、え、納税してるか どうか、きちんと申告してるかどうかと いうことを調査する権限を与えています。 これは他の民法上の債権とは違いますね。 いくら債権者であってもその人がきちんと 帳簿類つけてるかとかね、え、現金いくら 持ってるかとかね、そんなことを調べる 権限なんかないですね。これはやっぱり 税金だからそういう独測が あるということが言えるかと思います 。ここまでよろしいでしょうか?そして、 え、この、え 、プリントの最後素税放規の特色なんか 成分性、競合性、複雑性、技術性、外観性 、形式性という風になんか性が色々出てき ましたけども、え、税金ね、法律で決め ないといけ ないから、それは憲法で決まって るっていうのをね、え、何度もお話しした 通りなので、え 、監修法で決まってるわけではない。 全部文章として、え、例えば所得税法だっ たら所得税法の条文に現れてる。そういう 意味で成分性が あるという特色がある。もう1つは強皇性 。これは受的に税金を納めない人がいたら その人は放置しないでその人から税金を 徴収することができるから、ま、強行法棄 であるということですかね。そういう特色 もある。で、さらに複雑性、技術性、これ を、ま、税金の計算の仕方を決めてそれを 法律にしてるわけだよね。で、条文を読む と税金の計算の仕方が書いてある。で、式 でね、ま、数学の授業みたいにね、式で 表すとすごく簡単なことなんだけども、 それをその式を文章で表すととても長くな るっていうのは皆さんご存知じゃないです か ?計算の仕方を文章で書いてるから、ま、 非常にやこしくて、ま、技術、技術的な 文章にならざる得ないという意味で複雑性 、技術性という風に書かれています。あと はね、ま、外観性形式性というのは何 かって言うと、え、どういう外から見て どういう状態か、あるいは形式的にどう いうものに当てはまるかということを重視 するというね、特色もあります。ま、これ は他の法律と比べてこう いう性質があるんだということが、ま、 総税法の特殊質であるということを、え、 まとめてテキストに、え、書かれていたの で、ま、そのまま、映てきたという、そう いう感じですかね。 はい。え、といったところで、え、素税と は何かというね、お話が、え、終わりまし た。続けて、え、素税法の基本原則に、え 、入っていきたいと思います。 え、素税法の基本原則なんですけども、え 、憲法が定めている原則、素税法の 原則を、え、これからご紹介していきたい と思います。で、え、大きく3つに、え、 3つ上げることができます。1つ目が素税 法律主義という原則。2つ目が素税公平 主義という原則 。3つ目が自主財政主義という 原則ということで、えー、 画面に、え、出してみます 。1つ目、蘇生法律主義2つ目、蘇税公平 主義。3つ目、自主財政主義。これね、 あの 、とても大事、とても大事なこと原則だ から。で、え、です がこの事業のね、ま、後半に差しかかって 、え、所得税だったら所属税、方針だっ たら法人税、相続税、え、消費税などのね 、お話をする時にね 、これ関係ないの?関係本当にあるのっ て考えながら授業を聞かないといけ ないというお話なんですかね。 例えば、え、所属税って収入をね、収納に かかる税なんだけど、個人 の収入を10種類に分けています。で、 それぞれ計算の仕方を変えてます。例えば 自衛業者の人と自の人っていうのは事業 所得という所得分類に該当する所得を得 てる人でサラリーマンの方は給与所得者 給与所得というね所得分類に該当する収入 を得ている人で、え、所得の計算の仕方 違ってきて 当然、え、税金の額も違ってくる。同じ 収入があっても税金の額違ってくる 。それって公平な のということを常に考えないといけない。 は先ほど、え、札農税の、え、新聞記事紹介したわけだけれども うん。 地方公共団体って、え、課税できる課税権 があるんだけど、それ にフルス納税って定食してないの ?定食って言葉がちょっと難しいかもしれ ないけど、反視してないのとかね、考え ないといけない 。原則というのは原則だから常に忘れては いけないものなんですね。 ですが、こういった事業でなんとか主義、 なんとか主義、なんとか主義って言われる と、あ、そういうものがあるのね。で、 終わっ ちゃうと、え、いうことだけ、え、 ちょっと注意を換気しておいて、え、1つ 1つ見ていきたいと思います。蘇生法律 主義。これは憲法30条84条が根拠と なっています。これはね、蘇生の定義の ところでも、え、ご紹介したように、え 、憲法30条国民 は法律の定めるところにより納税の義務を 負う。ここでポイントなのは何度も言って ますけども、法律の定めるところにより りっていうことだよっていう話をしたわけ だけども、え、もう1つの条文は84兆 。新たに素税を貸しまたは健康の素税を 変更するには法律または法律の定める条件 によることを必要とする 。ま、大事なことだから2回言いました。 え、2つの条文を使って憲法130条しか 条分ないけど2つの条分を使って税金 かける時は法律で決め、法律で決めなさい という風に言ってますね。 え、素星のこれ負荷と読みます。税金を かけること。負荷、え、徴収。これは税金 を集めることね。え、集めることは、え、 必ず法律の根拠に基づいて行われなければ ならない。税金は法律に基づくべきだよっ ていうことなので、袖法律主義という名前 がついてる原則です 。2つ目、蘇生公平主義。ま、これは読ん で字のというかね、え、字を見て分かる 通り税金は公平なものでないとはいけない 。皆さんだって例えば同じ収入がある人が 2人いたとして、ある人は1万円の税金 ですんで、別の人は1億円の税金がかかっ てきたとしたらどうですか ?不公平だと困るね。嫌だね 。常に自分が渡航するとは限らないからね 。不公平なものであってはいけないでしょ 。で、根拠となる条文なんですけども、 憲法の14条1項です。 憲法の勉強された人はこれは平等権 あるいは法の元の平等というね、基本的 人権を定めた条文だということをご存知の 方もいるでしょう。 え、14条1項を見ると全て国民は法のも に平等であって人種心情性別社会的身分 または文地により政治的経済的または社会 的関係において差別されない 。ま、これは国に、国が国民を差別する ことを禁止している条文ね 。魔法の元の平等と言ったり平等権と言っ たりもしますね。 じゃあ、じゃあ、ある人が 毎年100万円の税金を収めて、別の人は 200万円の税金を覚めてる。これ不公平 じゃないの ?って考える人もいるでしょう。 じゃ、国民1人当たり年間100万円って いう風に決めたら公平なんじゃないの? って考える人もいるかもしれない。でも そういう風に決めると、え、収入がない 赤ちゃんまで100万円の税負担を負う ことになってしまうけど、それはいいの ?どういう風に税負担を配分したら平等 あるいは公平なの ?という基準が求められてないですか? これ何を基準 に公平に公平な制度にしたらいいんだろう 。難しいね。例えば収入を基準にする 。あるいは財産を基準にする 。あるいは使った金額を基準にするで いろんな基準があり得るね 。先ほどの、え、税金の種類のところで出 てきたと思うんだけど、税力の標識って いう言葉出てきましたね。あの、わけの わからない言葉。 うん 。税金を納める能力を示すものによって 税金がかかる対象が変わってくる 。例えば収入に着目しているもの、財産に 着目してるもの、え、消費に着目してる もの、流通に着目してる ものがある。いろんな種類の税金がある 。で、さっき見てもらったこの図、この 栄表を見てみましょう 。いろんな税金が山のように、山のような 種類の税金がありましたね。なんでこんな にたくさん税金あるのって思った人もいる でしょう 。なんでこんな税金がかかる対象が色々 あって、いろんな税金があるんだろう。 国税や地方税やら、え 、財産税やら習得税やらいろんな税金が あるん だろう と考えた時にですね、いろんな税金 組み合わせ て置け ばいろんな課税の対象があるから、 いろんな人の能力を測ることができない ですか? これ1つの基準でバーっとやってしまうと 、例えばお金って、え、たくさん稼いで 少なく使う人とか、たくさん稼いで たくさん使う人とか、ちょっとしか ちょっとしか稼がないけども財産いっぱり 持ってる人とか、いろんな経済状態の人が 世の中にはいるでしょう 。で、例えば入ってくるお金だけを基準に してしまうと収入が多い人だけがたくさん の税負担を追うことになってしまう。収入 が少なくても財産いっぱい持ってる人って いるわけじゃないですか 。あるいは収入が少なくてもたくさん使う 借金してまでお金使う人だっているわけ でしょ 。というようにお金の、え、稼ぎ方、持ち 方、使い方って人によって変わってくる。 だからいろんなものを基準にいろんな税金 をたくさんの税金を組み合わせた方が良く ないですか ?という考え方の も話を戻す と創生公平主義という原則が憲法にある から、ええ、単税力に応じていろんな単税 力を示すものがありますね。収入であっ たりとか財産であったりとか、え、そん その単税力が示す、単税力を示してるもの を風の対象にしておけば、え、公平に配分 されるんじゃないの、税負担ていう考え方 です。だからいろんな種類の税金が たくさんあるんですが、ま、いずれにして も、え、憲法14条1個を根拠の条文とし て蘇税公平主義という原則が、え、導かれ ます 。で、え、さらに、え、袖勢公平主義の 原則は、え、国民の間で不平等があっては いけない。例えば、え、ある人からは税金 を取り立てるけれども、無理やり集めて しまうけども、ある人はそのまま放って おくとかね、そういう人、そういうことは しない。 え、各種の総法律関係において国民を平等 に取り扱わないといけないという、ま、 原則という、え、内容になります 。はい。3つの原則最後に残ったのが、え 、自主再生主義 。これは根拠条文を先に見たいと思います 。憲法94条 。憲法のね、え、92条以下は、え、地方 自治の、え、定めが置かれています 。で、え 、94条を見ると地方公共団体はその財産 を管理し、事務を処理し及び行政を執行 する権を有し、法律の範囲内で条例を制定 することができるという条文があります 。地方公共団体は、え、行政を執行する ことができるし、財産を管理したり事務を 行ったりすることができる。 で、何かね、地方公共団体がお仕事をする 、例えば住民サービスを提供する。 あるいはその地方が、え、管理している、 え、河線を整備するとかね、え、地方、え 、駅前を開発するとかね、死 がそういう、ま 、超公共団体がお仕事をするにあたって 必要なのかコスト、コストかかる。お金 かかる。え、道を道路を整備するんだっ たらお金かかるし、河川に堤防を築づい たりとかね。え、河川線とか海岸線に堤防 を築づいたりとか災害からの復興とかね、 そういったことってお金かかるでしょ 。だから、えー、この権というところに、 え、税金を かけることもできるよという風に読む 。財産管理したり、事務を処理したり行政 を執行したりするのにはお金かかるから、 そのお金を 集める権限もあるんだよという風に読み ます。なのでこの一見税という字が出てこ ない。この94条が根拠となって、え、 先ほど見てもらった自主財政主義という 原則が、え、憲法上を素税法の基本原則と して導かれます 。で、え、地方団体は憲法上の自治権の 一環として課税を持ち、それにより自主的 に財源を調達できるという原則と、ま、 まとめることができるんですけどね。で、 ここで地方団体という言葉が出てきました 。 え、注意をよく注意しながら授業を聞い てる人は憲法では地方公共団体っていう 言葉を使ってる。 え、浜谷先生地方団体公共を抜かしてない ですか ?ってま、よく聞かれるんだけどこれはね 、地方団体って地方正法の地方正法上の 言葉です。 じゃあ、地方工業団体って何の言葉なの かっていう、ま、憲法でも使ってるんだ けど、地方自治法の言葉です。で、全く 同じものを指し てるですね。なので、え、ま、税金の事業 にかおいては地方税法で使っている地方 団体という言葉を使いますが、内容は地方 公共団体と同じ都道府県市村、東京特別区 23区。これを地方団体、地方公共団体と いう風に言ってます。 はい。といったこの3 つの原則が憲法から導かれる素税法の基本原則です。で、この原則ね、後期になっても忘れないで欲しいなという風に思うんですけども、ま、大事なことなので最初授業の最初でお話しますね。 なので、え、次回以降の授業ではこの素税 法律主義、 弊、実質財政主義というこの3つの原則に ついて、え、せ、少し詳しく、え、説明し ていきたいと思います 。はい。といったところで今日の、え、 今日お話しすることは、え、これで、え、 終わりになりました。で、今日はね、なん か故郷納税とかね、え、憲法場の原則とか ね、いろんな初めて見る単語が出てきたり したかなという風に思いますので、分から ないことがある方は、え、電子メールや オフサーバーを活用されて質問をよろしく お願いしたいと思います。では今日はこれ で一旦終了します。
２０２４年４月２９日分
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